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注册会计师《会计》试题7

发布时间:20-07-31

(1)2005年1月1 日,A银行向B企业以19600万元的折价方式发放一笔5年期贷款20000万元,合同年利率为6%,A银行初始确认该贷款的实际利率为6.48%;

(2)2005年至2007年A银行正常收到B企业支付的利息;

(3)2007年l2月31日,有客观证据表明B企业发生严重财务困难,A银行据此认定对B企业的贷款发生了减值,并预期2008年12月31日将收到利息1200万元,但预计2009年12月31日仅收到本金10000万元;A银行计提了减值准备;

(4)2008年12月31日将收到利息l200万元,2009年12月31 日收到本金10000万元;

(5)2009年12月31 日 A银行与B企业进行债务重组,A银行以5000万元的公允价值从B企业取得一项房产作为抵债资产后了结该债权债务关系;

(6)A银行拟将该房产处置,不转作自用固定资产,继续作为抵债资产核算,在处置之前从2010年1月1日将该房产临时对外出租,2010年12月取得租金收入160万元存放同业并支付维修费用20万元;

(7)2011年12月A银行与C公司签订转让房产协议,C公司出价4810万元购置该房产,预计A银行还要支付相关税费10万元。

要求:

(1)计算2005年、2006年12月31 日 A银行该项贷款的摊余价值;

(2)计算2007年末A银行应确认的贷款减值损失;

(3)计算2008年收到利息后该贷款的摊余价值;

(4)计算2009年末A银行在债务重组过程中应确认的损益;

(5)写出2009年取得抵债资产以及2010年、2011年相关业务的会计处理分录。

标准答案:

【答案】(1)计算2005年、2006年l2月31日A银行该项贷款的摊余价值2005年12月31日A银行该贷款的摊余成本=19600×106.48%-20000×6%=19670.08 (万元)。2006年12月31日A银行该贷款的摊余成本=19670.08×106.48%-20000 ×6%=19744.70(万元)。(2)计算2007年末A银行应确认的贷款减值损失2007年12月31日A银行该贷款确认减值损失前的摊余成本=19744.70×106.48%-20000×6%=19824.16(万元)。2007年12月31日A银行预计该贷款将收到现金流量的现值=1200/106.48%+10000/106.48%2=9946.88(万元)。2007年12月31日A银行应确认的贷款减值损失=19824.16-9946.88=9877.28(万元)。(3)计算2008年收到利息后该贷款的摊余价值2008年12月31日A银行该贷款的摊余成本=9946.88×106.48%-1200=9391.44(万元)。(4)计算2009年末A银行在债务重组过程中应确认的损益贷款的账面余额=19824.16-1200-10000=8624.16(万元)。(此时摊余价值已经为0,即9391.44×106.48%-10000=0,但是贷款尚有余额8624.16万元没有收回,与减值准备余额相同,减值准备账面余额=9877.28-9946.88×6.48% -9391.44×6.48%=8624.16(万元)。)A银行已经将贷款余额全额确认了减值,所以重组过程中收到资产的公允价值就是应确认的损益。即冲减资产减值损失5000万元。(5)作出与抵债资产有关的账务处理①2009年12月31日借:抵债资产 5000贷款损失准备 8624.16贷:贷款一已减值 8624.16资产减值损失 5000②2010年至201 1年相关业务的会计处理分录2010年取得租金收入和支付维修费借:存放同业 160贷:其他业务收入 160借:其他业务成本 20贷:存放同业 202011年12月与C公司签订转让房产协议,待售资产账面价值低于C公司出价时应计提减值准备借:资产减值损失 200贷:抵债资产跌价准备 200(5000-4810+10)

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